Národná rada Slovenskej republiky prijala 3. októbra 2024 tzv. konsolidačný balík, ktorý prináša významné zmeny v daňovej legislatíve s cieľom zlepšiť stav verejných financií. Väčšina zmien nadobudne účinnosť 1. januára 2025, pričom najdôležitejšie zmeny sa budú vzťahovať na zdaňovacie obdobia začínajúce sa najskôr 1. januára 2025.
Dňa 12.11.2024 sa naši zamestnanci zúčastnili online seminára, ktorý organizovala spoločnosť Profi vzdelávanie s lektorkou Ing. Soňou Ugróczy s názvom: Konsolidačný balíček a daň z finančných transakcií – kompletný prehľad opatrení od roku 2025.
Základné témy seminára boli:
Konsolidačný balíček – zákon v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií
- zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- zníženie sadzby zdanenia nepeňažného príjmu zamestnanca (z 1% na 0,5 %) za predpokladu splnenia podmienok elektromobility
- zvýšenie hranice výšky zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmov zo 60 000 eur na 100 000 eur
- zníženie sadzby dane pre podiely na zisku vyplácané fyzickým osobám na 7 %
- úprava sadzieb dane z príjmov fyzických osôb a právnických osôb na 10 %, a to u daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy za príslušné zdaňovacie obdobie nepresiahnu 100 000 eur (živnostníci, slobodné povolania, obchodné spoločnosti)
- nová sadzba dane z príjmov právnických osôb 24 % pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 5 000 000 eur
- schválený ďalší zo spôsobov preukázania výdavkov na PHL pri elektromobiloch
- nová úprava zavádza zásadné zmeny v uplatňovaní daňového bonusu na dieťa od 1.1.2025
- použitie podielu zaplatenej dane rodičovi alebo rodičom pre každého z nich vo výške 2 %
- úprava prílohy č. 1, odpisové skupiny podľa zákona o dani z príjmov – elektrobicykle, elektrokolobežky
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty
- úprava základnej sadzby DPH na 23 %
- zavedenie zníženej sadzby DPH 19 % (vybrané tovary a služby)
- zavedenie zníženej sadzby DPH 5 % (vybrané tovary a služby)
- vysvetlenie praktických príkladov na zmenu sadzby DPH
- vznik daňovej povinnosti vo väzbe na prijaté zálohy 2024 a dodanie 2025
- gastro – otázka hlavného a vedľajšieho plnenia vo väzbe na kombináciu jedlo a nápoj ako reštauračná a stravovacia služba v rôznych sadzbách DPH, vysvetlenie poznámok v prílohe zákona o DPH na zmenu sadzieb
- ktoré segmenty podnikania „vypadli“ zo zníženej sadzby DPH a čo to pre nich znamená (napr. mnohé športoviská, vleky a lanovky, aquaparky a podobne….)
- oprava základu dane po zmene sadzby DPH (dobropisy/ťarchopisy)
- zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
- vypúšťa sa rodičovský dôchodok zo sociálneho poistenia a jeho nahradenie podielom zaplatenej dane z príjmov asignovanej pre rodičov
- zvýšenie maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie (starobné poistenie, invalidné poistenie), poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, na financovanie podpory v čase skrátenej práce a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy
- a iné
Daň z finančných transakcií
- zadefinovanie kľúčových pojmov
- čo sa považuje za finančnú transakciu, ktorá je predmetom dane
- kto musí mať založený transakčný účet (fyzické aj právnické osoby)
- oplatí sa založiť podnikateľský účet v zahraničí?
- (aké to má dosahy na slovenského daňovníka)
- kto je daňovníkom (osoba, ktorá je zaťažená daňou z finančných transakcií)
- kto je platiteľom dane (osoba povinná odviesť daň štátu)
- ktorých platieb sa daň z finančných transakcií dotýka a ktorých nie?
- Predmet dane podľa zákona :
- finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
- použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu na účely vykonania finančnej transakcie,
- preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
- ktorých platieb sa daň z finančných transakcií dotýka a ktorých nie? (vysvetlenie mnohých výnimiek, kedy finančná transakcia nie je predmetom dane – upozornenia)
- v akej výške sa bude platiť daň z finančných transakcií? (sadzby dane a ich limity)
- zdaňovacie obdobie pre odvedenie dane, lehota splatnosti dane a podávanie elektronického oznámenia
- dá sa legálne vyhnúť tejto dani z finančných transakcií?
- informácia, čo sa ešte bude meniť a koho sa táto daň nebude týkať (neziskový sektor)
